|
Налог на добавленную стоимость в Латвии и Европейском Союзе
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС) это косвенный налог на
товары и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на
каждой стадии производства и реализации товара. Этот налог
применяется во всех странах-участницах Евросоюза.
НДС платит конечный потребитель товаров или услуг.
Налоговые ставки НДС в странах-участницах Европейского Союза
не гармонизированы – в каждой стране-участнице своя налоговая
ставка НДС.
Каждая из стран-участниц устанавливает свою ставку НДС,
принимая во внимание то, что минимальная установленная
стандартная ставка в странах ЕС составляет 15%, а минимальная
уменьшенная ставка составляет 5%.
При перевозе товаров в пределах стран-участниц ЕС, НДС на
Латвийской государственной границе платить не надо.
Частные лица платят НДС в местах приобретения товаров (например,
в магазине, где НДС уже включен в стоимость товара).
Как расчитывается НДС?
Латвийский пример:
| Рыночная стоимость товара,
услуги |
Ls 5.00 |
|
Ставка НДС в Латвии |
21% |
|
Сумма налога расчитывается так: |
|
(Ls 5.00 x 21) : 100 = Ls 1.05 |
|
Сумма, которую платит конечный потребитель: |
|
Ls 5.00 + Ls 1.05 = Ls 6.05 |
Какие ставки НДС установлены в странах-участницах ЕС?
|
Страна |
Ставка НДС |
|
Австрия |
20% |
|
Бельгия |
21% |
|
Чехия |
19% |
|
Дания |
25% |
|
Франция |
19,6% |
|
Греция |
19% |
|
Эстония |
18% |
|
Ирландия |
21% |
|
Италия |
20% |
|
Кипр |
15% |
|
Латвия |
21% |
|
Великобритания |
17,5% |
|
Литва |
18% |
|
Люксембург |
15% |
|
Мальта |
18% |
|
Нидерланды |
19% |
|
Польша |
22% |
|
Португалия |
20% |
|
Словакия |
19% |
|
Словения |
20% |
|
Финляндия |
22% |
|
Испания |
16% |
|
Венгрия |
20% |
|
Германия |
19% |
|
Швеция |
25% |
|
Румыния |
19% |
|
Болгария |
20% |
Как взимается НДС с товаров, приобретенных в других
странах-участницах ЕС?
Например, если частное лицо приобретает
подержанный автомобиль в Германии, то
НДС взимается в месте приобретения товара в
соответствии с установленной в Германии ставкой НДС (19%).
Если подержанный автомобиль приобретает
юридическое лицо из Латвии,
НДС следует оплачивать в Латвии (оплата производится на
расчетный счет Государственной службы доходов), в соответствии с
установленной в Латвии ставкой НДС –
21%. При ввозе новых транспортных средств в
Латвию, латвийский НДС должны заплатить
как физические, так и юридические лица.
Как взимается НДС с товаров, приобретенных в третьих
странах (страны, не входящие в ЕС)?
Если товары ввозят из третьих стран, например из России, НДС
следует платить
на границе или на территории ЕС (в зависимости
от условий страны, в которую персона въезжает). В подобном
случае НДС должны платить как частные лица (в случае, если
ввозимое количество товара превышает разрешенное количество
личного багажа), так и юридические. Налог взимается в
соответствии с налоговой
ставкой той страны-участницы ЕС, в которую товар ввозится.
В каком случае персона должна регистрироваться в списке
облагаемых НДС лиц?
Персона должна регистрироваться в регистре облагаемых НДС лиц
Государственной службы доходов, если персона совершала
облагаемые НДС сделки, стоимость которых за последние 12 месяцев
достигла или привысиля 10 000 латов. Более подробная информация
о регистре облагаемых НДС лиц: http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=180&hl=1&oid=2851&mod=35;
Применяют ли в Латвии уменьшенную ставку НДС?
В Латвии, также как и в других странах-участницах ЕС, для
определенных групп товаров применяют уменьшенную ставку НДС.
Стандартная ставка НДС в Латвии составляет 21%, а уменьшенная –
10%, а также существуют сделки, к которым применяется 0%
ставка НДС и сделки, необлагаемые НДС.
10% НДС облагают:
-
Медикаменты;
-
Медицинского оборудование и товары;
-
Специализированные продукты, предназначенные для питания
младенцев (молоко и молочные продукты, сухие и жидкие
заменители молочных продуктов, фруктовые-ягодоные-овощные
соки и пюре и др.);
-
Средства массовой информации (газеты, журналы
бюллетени и другие периодические издания, которые выходят не
реже раза в три месяца и тираж которых превышает 100
экземпляров, за исключением изданий эротического и
порнографического характера, а также тех изданий, задачей
которых является публикация коммерческих объявлений);
-
Внутренние транспортные услуги (транспортировка пассажиров и
их багажа в городском общественном транспорте, междугороднем
транспорте, международных поездах и внутренних перелётов);
-
Теплоэнергия;
-
Электроэнергия;
-
Природный газ, за исключением природного газа для
автотранспорта.
0% НДС применяют к:
- Экспорту товаров;
- Услугам, которые связаны с экспортом товаров или
транзитными перевозками (в том числе услуги транспорта,
экспедитора, хранения товаров, загрузка, разгрузка,
экспертиза, сортировка);
- Услугам, предоставленным на свободной зоне или на
таможенных складах, которые напрямую связаны с товарами,
которые ввезены на территорию ЕС из третьих стран и не
предоставлены свободному обороту;
- Доставке товаров на предприятия стран-участниц ЕС, если
поставщик товара и получатель товара являются плательщиками
НДС в ЕС и если:
* их регистрационные номера НДС действительны;
* налоговый счет соответствующе оформлен;
* документы транспортировки подтверждают вывоз товара из
страны;
- Доставке новых транспортных средств персоне другой
страны-участнице ЕС, а также к другим доставкам и услугам,
установленным в законе „О налоге на добавленную стоимость”.
НДС не облагают:
- Плату за посещение ребенком дошкольных учреждений;
- Услуги образования, которые предоставляют
государственные и самоуправленческие учебные заведения и
аккредитованные государством частные учебные заведения для
лиц, обучающихся на аккредитованной учебной программе;
- Услуги страхования (услуги, предоставляемые
распространителями страховых полисов; услуги перестраховки);
- Медицинские услуги (в том числе услуги стоматологов);
- Плата за аренду жилых помещений и услуги содержания
жилых помещений в соответствии с заключенными договорами (в
силе до 31.12.2004);
- Финансовые сделки и др., установленные
в законе „О налоге на добавленную стоимость”
(пункт 6).
Что должны знать юридические лица?
Международные сделки (с товарами или услугами),
осуществленные на территории Европейского Союза, называются
приобретением товара и доставкой товара. Термины импорт и
экспорт относятся к сделкам, которые заключаются между
странами ЕС и третьими странами.
Например:
К доставке товара применяют ставку НДС 0% если поставщик
(лицо из Латвии) знает регистрационный номер НДС получателя
товара (в Германии).
Налог платит получатель товара в соответствии со ставкой НДС
данной страны. Если получатель не является плательщиком НДС (юридическое
лицо), НДС платит поставщик в соответствии с налоговой ставкой
своей страны.
Ставку НДС определяют по месту, где происходит предоставление
услуг или доставка товара.
Период времени, за который расчитывают НДС или период
таксации равен одному календарному месяцу.
Расчитанный налог за период таксации следует заплатить в
государственный бюджет в течении 15 дней после окончания периода
таксации.
Что такое налоговый счет?
Налоговый счет это документ за доставленные товары или
предоставленные услуги.
Если юридическое лицо поставляет другому лицу товары или
предоставляет услуги, следует выписывать налоговый счет.
Налоговый счет следует выписывать не позднее, чем в течении 7
дней с момента завершения сделки.
Законодательство о НДС
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=177&hl=1;
http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/index_en.htm;
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕКТРОННЫЕ РЕСУРСЫ:
http://www.fm.gov.lv/page.php?id=1029;
http://europa.eu/pol/tax/index_lv.htm;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/;
http://eur-lex.europa.eu/lv/legis/20080401/chap0930.htm;
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/.
|
